التسجيل في ضريبة القيمة المضافة في السعودية للمتاجر الإلكترونية والتطبيقات: الحدود والبائعون الأجانب والمنصات والغرامات

الأنظمة ومكان قراءتها

تقوم ضريبة القيمة المضافة في السعودية على الاتفاقية الموحدة لضريبة القيمة المضافة لدول مجلس التعاون ونظام ضريبة القيمة المضافة واللائحة التنفيذية لنظام ضريبة القيمة المضافة، وتتولى هيئة الزكاة والضريبة والجمارك تطبيقها جميعًا. وقواعد التسجيل في هذا الدليل مأخوذة من اللائحة التنفيذية، ومن الدليل الإرشادي لتعديلات نوفمبر 2024.PDF) (قرار مجلس الإدارة رقم 01-06-24 بتاريخ 19 نوفمبر 2024، الإصدار الأول من الدليل في أبريل 2025)، ومن الدليل الإرشادي للفوترة الضريبية والسجلات (الإصدار الثالث، مايو 2026). وتنص الهيئة على أن النص العربي هو المعتمد عند الاختلاف مع الترجمة الإنجليزية.

هذا ملخص عملي لرواد الأعمال وفرق المنتجات، وليس استشارة ضريبية. فالهيئة تطبق القواعد على وقائع كل منشأة، لذا تحقق من وضعك مع الهيئة أو مستشار ضريبي مرخص قبل الاعتماد عليه.

متى يجب على المنشأة السعودية التسجيل

تضع اللائحة التنفيذية اختبارين، وتطبقهما في نهاية كل شهر:

• النظر إلى الماضي: إذا تجاوزت قيمة توريداتك الخاضعة للضريبة في المملكة خلال الاثني عشر شهرًا المنتهية 375,000 ريال، وجب عليك تقديم الطلب خلال 30 يومًا من نهاية ذلك الشهر. ويسري التسجيل من بداية الشهر التالي لتقديم الطلب (المادة الثالثة).
• النظر إلى المستقبل: إذا توقعت أن تتجاوز توريداتك خلال الاثني عشر شهرًا القادمة 375,000 ريال، كأن توقّع عقدًا كبيرًا أو تطلق متجرًا بتمويل، وجب عليك أيضًا تقديم الطلب خلال 30 يومًا من نهاية الشهر. ويسري التسجيل من أول شهر كان متوقعًا أن تتجاوز فيه توريداتك الحد (المادة الرابعة).

ما الذي يُحتسب ضمن 375,000 ريال

يُقاس الحد على التوريدات الخاضعة للضريبة لا على الربح، لذا قد يتجاوزه متجر بهامش ربح ضئيل في وقت مبكر. وتستبعد أدلة الهيئة واللائحة التنفيذية مبالغ وتضيف أخرى:

• لا تُحتسب التوريدات المعفاة، مثل الخدمات المالية المؤهلة وإيجار المساكن.
• تُستبعد مبيعات الأصول الرأسمالية المستخدمة في نشاطك المرخص، فبيع سيارة توصيل قديمة أو خادم لا يدفعك فوق الحد (الفقرة الخامسة من المادة السادسة).
• المنشأة التي تقتصر توريداتها على التوريدات الخاضعة لنسبة الصفر لا يلزمها التسجيل ولو تجاوزت الحد، ويجوز لها التسجيل اختياريًا (الفقرة الأولى من المادة التاسعة).
• إذا مارس أشخاص مرتبطون أنشطة متشابهة أو مترابطة، جاز للهيئة إشعارهم بجمع قيم توريداتهم. فتقسيم متجر واحد على عدة سجلات تجارية للبقاء دون الحد لا يجدي (الفقرة الثانية من المادة التاسعة).
• تُحوَّل المبالغ بالعملات الأخرى، مثل تحويلات Stripe بالدولار الأمريكي، إلى الريال بسعر الصرف اليومي للبنك المركزي السعودي في تاريخ استحقاق الضريبة.

التسجيل الاختياري من 187,500 ريال

يجوز للمنشأة المقيمة غير الملزمة بالتسجيل أن تتقدم بطلب متى بلغت توريداتها أو نفقاتها خلال الاثني عشر شهرًا الماضية 187,500 ريال على الأقل، أو كان متوقعًا أن تبلغها خلال الاثني عشر شهرًا القادمة (المادة السابعة). والنفقات تُحتسب هنا، فالشركة الناشئة التي تنفق كثيرًا على التطوير والمخزون والتسويق قبل أول مبيعاتها قد تستوفي الشرط.

والسبب في ذلك ضريبة المدخلات: بعد التسجيل تخصم ضريبة 15% المفروضة على مشترياتك التجارية من الضريبة التي تحصّلها، وتجيز إرشادات الهيئة خصم ضريبة المدخلات على بعض المشتريات السابقة للتسجيل وفق شروط اللائحة. والكلفة هي عبء الامتثال: الفواتير والفوترة الإلكترونية والإقرارات والسجلات. ولا يجوز لمن سجل اختياريًا طلب إلغاء التسجيل قبل مضي اثني عشر شهرًا على تسجيله ما لم يتوقف عن النشاط (الفقرة الثامنة من المادة الثالثة عشرة).

المتاجر والتطبيقات والبرمجيات الأجنبية: لا يوجد حد

يجب على غير المقيم الملزم بسداد الضريبة على توريدات يقوم بها أو يتلقاها في المملكة أن يسجل أيًّا كانت القيمة، خلال 30 يومًا من أول توريد لزمه فيه سداد الضريبة، ويسري التسجيل من تاريخ ذلك التوريد (المادة الخامسة). وعمليًا يشمل ذلك التطبيقات والاشتراكات والدورات الإلكترونية وغيرها من الخدمات الإلكترونية التي تُباع من الخارج للمستهلكين في السعودية؛ أما إذا اشترت الخدمة نفسها منشأة سعودية مسجلة في الضريبة، فإنها في الغالب تحتسب الضريبة بنفسها وفق آلية الاحتساب العكسي.

ويسجل غير المقيم على النموذج المعتمد من الهيئة بنفسه أو عبر ممثل ضريبي معتمد تُذكر بياناته في الطلب (الفقرة الثالثة من المادة التاسعة)، وعليه إشعار الهيئة خلال 20 يومًا إذا غيّر ممثله. ويجب على غير المقيم الذي ليس له ممثل أن يعيّن طرفًا ثالثًا مقيمًا في المملكة لحفظ فواتيره وسجلاته، بحسب دليل الفوترة الصادر عن الهيئة. ويتناول الدليل الإرشادي للعقود الإلكترونية أمثلة على الخدمات الرقمية والعقود عبر الإنترنت إذا احتجت إلى تحديد مكان التوريد.

المنصات الإلكترونية: من هو المورد بعد تعديلات 2024

أضافت تعديلات نوفمبر 2024 إلى المادة السابعة والأربعين من اللائحة تعريفًا للسوق الإلكتروني: منصة رقمية أو إلكترونية غرضها الأساسي أو الثانوي تمكين الموردين من عرض منتجاتهم من السلع أو الخدمات أو تقديمها أو التعاقد عليها مع العملاء. ويوضح الدليل الإرشادي للتعديلات أن المنصة يجب أن تسهّل التوريد فعليًا حتى ينطبق عليها التعريف، فالمنصة التي تقتصر على معالجة المدفوعات أو الإعلان أو تحويل المتسوقين إلى موقع آخر للشراء لا تُعد كذلك.

وحيث تسهّل المنصة عملية البيع، يحدد الدليل النتائج التالية:

• يجب على المنصة غير المقيمة التي تبيع لعملاء غير مسجلين في المملكة التسجيل في الضريبة أيًّا كانت قيمة مبيعاتها، وفرض الضريبة على القيمة الكاملة لما يُباع عبرها.
• إذا باع مورد غير مقيم خدمات عبر منصة مسجلة في الضريبة في السعودية، تحتسب المنصة الضريبة وفق الاحتساب العكسي، ولا يلزم المورد الأجنبي التسجيل.
• منذ يناير 2026، إذا سهّلت المنصة مبيعات موردين مقيمين في السعودية غير مسجلين في الضريبة، تُعامل المنصة كأنها اشترت السلع أو الخدمات وأعادت بيعها باسمها. فإن كانت مسجلة، طُبقت الضريبة على القيمة الكاملة، ولا يفرض البائع الصغير الضريبة ولا يصدر فواتير ضريبية على تلك المبيعات.
• لا تنطبق قواعد المورد الحكمي هذه إلا إذا اجتمعت ثلاثة شروط: أن تنص العقود والفاتورة أو الإيصال على أن البائع هو المورد الفعلي، وأن تكون للبائع علاقة تعاقدية مباشرة مع العميل يحدد فيها الشروط، وألا تحدد المنصة الشروط أو الأسعار أو تحصّل المقابل أو تتعامل مع الشكاوى أو تقدم عروضًا أو تعويضات.

ماذا يعني ذلك إن كنت تبيع عبر منصة أو تديرها

إذا كنت تبيع عبر منصة تحدد السعر وتحصّل المبلغ وتتعامل مع الشكاوى، فاسأل المنصة كتابيًا عن معاملتها لمبيعاتك ضريبيًا واحتفظ بالرد: فاختبار التسجيل يظل منطبقًا على كل ما تبيعه عبر متجرك وإنستغرام وواتساب. وإذا كنت تبني منصة تستقبل الطلبات لبائعين آخرين، فهذه القواعد تحدد ما إذا كان عليك التسجيل وفرض الضريبة على مبيعات بائعيك. وهذا يؤثر في التسعير وعقود البائعين والفواتير التي يصدرها نظامك، فحسم المسألة قبل الإطلاق وصمّم صفحة الدفع على أساسها.

ومنصة إنشاء المتاجر التي يحدد فيها كل تاجر أسعاره ويُدفع له مباشرة تختلف عن السوق الذي يدير عملية البيع. وكل نموذج يحتاج إلى قراءة خاصة للشروط الثلاثة أعلاه.

كيف تسجل لدى الهيئة

يتم التسجيل إلكترونيًا على بوابة الهيئة. تسجل الشركة عبر حسابها بعد قيدها في السجل التجاري، ويستخدم صاحب المؤسسة الفردية خدمة التسجيل في ضريبة القيمة المضافة للأفراد: سجّل الدخول، واختر خدمة التسجيل في ضريبة القيمة المضافة للأفراد، واملأ النموذج، وتؤكد الهيئة التسجيل برسالة نصية وبريد إلكتروني. وتكرر الصفحة الحدود: التسجيل إلزامي لمن تتجاوز إيراداته السنوية 375,000 ريال، واختياري بين 187,500 و375,000 ريال.

وبموجب المادة الثامنة من اللائحة التنفيذية، يجب أن يتضمن الطلب على الأقل:

بعد تقديم الطلب

• قد تطلب الهيئة مستندات داعمة، وعليها أن تمنحك 20 يومًا على الأقل لتقديمها، ولها رفض الطلب الذي لا تستطيع التحقق منه.
• عند القبول تصدر الهيئة شهادة تسجيل تبين تاريخ السريان ورقم التعريف الضريبي، ويجب أن يظهر الرقم على فواتيرك الضريبية وفي كل مراسلاتك المتعلقة بالضريبة.
• يجب على المنشأة المقيمة عرض الشهادة في مقرها الرئيسي وفروعها في مكان ظاهر للجمهور.
• يجب الإشعار بأي تغيير في البيانات المسجلة، كالعنوان أو النشاط، خلال 20 يومًا.
• يستطيع العملاء التحقق من رقمك عبر خدمة التحقق من التسجيل في ضريبة القيمة المضافة لدى الهيئة، فتأكد من صحة الرقم على فواتيرك وموقعك.

التزاماتك بعد التسجيل

وتكرر تذكيرات الهيئة بالإقرارات، مثل إشعار يوليو 2026 للمكلفين الشهريين، موعد التقديم ونطاق غرامة التأخر. وتشرح تعديلات 2024 أيضًا كيفية تصحيح خطأ في إقرار مقدم عبر قسم التصحيحات في إقرار لاحق، ويتضمن الدليل الإرشادي للتعديلات أمثلة تطبيقية.

وقواعد السجلات تؤثر في اختيار البرمجيات. فدليل الفوترة يقرر أن السجلات تُحفظ إلكترونيًا داخل المملكة، وللمنشأة المقيمة على حاسب أو خادم موجود في المملكة، مع نسخة عربية من البيانات. تحقق من مكان حفظ فواتيرك فعليًا في منصة المتجر ونظام تخطيط الموارد والبرنامج المحاسبي؛ ويشرح دليلنا توطين البيانات والاستضافة السحابية في السعودية خيارات الاستضافة.

الغرامات الأكثر شيوعًا على البائعين عبر الإنترنت

تنشر الهيئة جدول غرامات مخالفات ضريبة القيمة المضافة، وآخر تحديث له في 30 أغسطس 2026. وأكثر ما يصيب المنشآت الإلكترونية النامية منها:

مبادرة الإعفاء من الغرامات تنتهي في 31 ديسمبر 2026

أعلنت الهيئة أن وزير المالية مدد مبادرة إلغاء الغرامات والإعفاء من العقوبات المالية ستة أشهر من 1 يوليو 2026 حتى 31 ديسمبر 2026. وتلغي المبادرة غرامات التأخر في التسجيل والسداد وتقديم الإقرارات وغرامات تصحيح إقرارات ضريبة القيمة المضافة، بشرط التسجيل وتقديم جميع الإقرارات المتأخرة وسداد أصل الضريبة كاملًا؛ ويمكن طلب خطة تقسيط ما دامت المبادرة سارية مع سداد كل قسط في موعده.

وهناك قيدان مهمان لمن يكتشف الآن أنه كان يجب عليه التسجيل. فالمبادرة لا تشمل الغرامات المرتبطة بأي إقرار يستحق تقديمه بعد 30 يونيو 2026، وتقول الهيئة إن أي تمديد بعد 31 ديسمبر 2026 لن يشملها أيضًا. كما تستثني غرامات التهرب والغرامات بموجب المادة الخامسة والأربعين من النظام والغرامات المسددة سابقًا. فإن كنت قد تجاوزت الحد في الماضي، فبادر قبل نهاية ديسمبر.

ما الذي يجب تغييره في متجرك أو تطبيقك

• احسب مبيعاتك كل شهر: تقرير شهري بالمبيعات الخاضعة للضريبة خلال الاثني عشر شهرًا الماضية من كل القنوات (متجرك والمنصات وطلبات وسائل التواصل وواتساب) يخبرك متى تقترب من 375,000 ريال.
• لا تُظهر الضريبة أو رقمًا ضريبيًا قبل التسجيل: فالمنشأة غير المسجلة التي تصدر مستندًا يُقصد به أن يكون فاتورة ضريبية تواجه غرامة تصل إلى 100,000 ريال.
• بعد التسجيل اعرض الأسعار والفواتير مع احتساب الضريبة بنسبة 15%، وضع رقم التعريف الضريبي على كل فاتورة، واسمح للعملاء من المنشآت بإدخال رقمهم الضريبي ليحصلوا على فاتورة ضريبية.
• اربط المتجر ونقاط البيع ونظام تخطيط الموارد بالفوترة الإلكترونية: فكل منشأة مسجلة تصدر فواتيرها من أنظمة متوافقة، ويشرح دليلنا المرحلة الثانية من الفوترة الإلكترونية في السعودية موجات الربط.
• احفظ الفواتير وسجلات الطلبات بالعربية وداخل المملكة، واحتفظ بها ست سنوات على الأقل.
• إن كنت تدير منصة، فحدد ما إذا كنت تتحكم في البيع وفق قواعد 2024، وصمّم عقود البائعين والتحويلات وصياغة الفواتير بما يتوافق مع ذلك.

أنظمة سعودية أخرى تهم المنشآت الإلكترونية

ضريبة القيمة المضافة واحدة من عدة تسجيلات تحتاجها المنشأة الإلكترونية في السعودية. يغطي دليل متطلبات نظام التجارة الإلكترونية السعودي للمتاجر الإلكترونية ما يجب أن يعرضه متجرك والتزامات الاسترجاع والتوصيل، ويغطي دليل الامتثال لنظام حماية البيانات الشخصية السعودي بيانات العملاء، ويغطي دليلا بوابات الدفع في السعودية وشوبيفاي في السعودية استلام المدفوعات. وإن كنت تبيع أيضًا في الإمارات أو عُمان، فقارن القواعد في التسجيل في ضريبة القيمة المضافة في الإمارات للبائعين عبر الإنترنت والتسجيل في ضريبة القيمة المضافة في عُمان للمتاجر والتطبيقات.

كيف تساعدك OGB Labs

نبني متاجر إلكترونية ومنصات وتطبيقات وصفحات دفع مخصصة بالعربية أولًا للمنشآت السعودية، مع تسعير جاهز للضريبة وفواتير ضريبية وحقل للرقم الضريبي لعملاء المنشآت وربط بالفوترة الإلكترونية عبر «فاتورة» واستضافة السجلات داخل المملكة عند الحاجة. وللمنصات نصمم تسجيل البائعين والتحويلات والفواتير وفق قواعد الأسواق الإلكترونية. لا نقدم استشارات ضريبية، لذا نعمل إلى جانب محاسبك أو مستشارك الضريبي. اطلع على تطوير المواقع في السعودية والتجارة الإلكترونية والبرمجيات المخصصة، أو راسلنا على واتساب على الرقم ‎+968 7111 0727.