التسجيل في ضريبة القيمة المضافة في الإمارات للمتاجر الإلكترونية والتطبيقات: الحدود، وخطوات «إمارات تاكس»، والفواتير، والغرامات

القواعد، وأين تقرؤها

تنظّم ضريبة القيمة المضافة في الإمارات المرسوم بقانون اتحادي رقم 8 لسنة 2017 ولائحته التنفيذية الصادرة بقرار مجلس الوزراء رقم 52 لسنة 2017، وتتولى الهيئة الاتحادية للضرائب إدارتها. وكل ما في هذا الدليل مأخوذ من وثائق منشورة على موقع الهيئة، وقد قرأناها في أكتوبر 2026:

• صفحة التسجيل في ضريبة القيمة المضافة لدى الهيئة، المحدّثة في 6 أبريل 2026، وفيها الحدّان.
• المرسوم بقانون اتحادي رقم 8 لسنة 2017: المواد من 13 إلى 19 عن التسجيل الإلزامي والاختياري وتسجيل غير المقيم، والمادة 31 عن الخدمات الإلكترونية.
• اللائحة التنفيذية وتعديلاتها، في النسخة الموحدة التي نشرتها وزارة المالية حتى قرار مجلس الوزراء رقم 149 لسنة 2026 النافذ من 1 أكتوبر 2026: الحدود والمواعيد وعرض الأسعار والفواتير الضريبية.
• قرار مجلس الوزراء رقم 40 لسنة 2017 وتعديلاته، ومنها القرار رقم 129 لسنة 2025 النافذ من 14 أبريل 2026: الغرامات الإدارية.
• دليل التسجيل في ضريبة القيمة المضافة عبر «إمارات تاكس» الصادر عن الهيئة: أقسام الطلب واحدًا تلو الآخر.

متى يجب على المنشأة الإماراتية التسجيل

تحدد المادة 7 من اللائحة التنفيذية حدّ التسجيل الإلزامي بمبلغ 375,000 درهم، وتطبقه المادة 13 من المرسوم بقانون على كل من له مكان إقامة في الدولة. ويجب عليك التسجيل في إحدى حالتين:

• بالنظر إلى الماضي: تجاوزت قيمة توريداتك الخاضعة للضريبة ووارداتك 375,000 درهم خلال الأشهر الاثني عشر السابقة.
• بالنظر إلى المستقبل: تتوقع أن تتجاوز 375,000 درهم خلال الأيام الثلاثين التالية. فعقد جملة كبير أو إطلاق المتجر على منصة بيع أو حملة موسمية قد يُنشئ الالتزام قبل أن يُنشئه السجل السابق.

ما الذي يُحتسب ضمن الحد

تحتسب المادة 19 من المرسوم بقانون قيمة توريداتك الخاضعة للضريبة، بالنسبة الأساسية وبنسبة الصفر معًا، إضافة إلى السلع والخدمات المستوردة التي تحتسب ضريبتها بنفسك وفق آلية الاحتساب العكسي. ولا تُحتسب التوريدات المعفاة، كالأراضي الفضاء أو إيجار المباني السكنية، وتستثني المادة 20 بيع أصولك الرأسمالية.

وفي المتجر الإلكتروني يعني ذلك عادة مبيعات المنتجات مع رسوم التوصيل التي تفوترها، والصادرات التي تخضع لنسبة الصفر لكنها تُحتسب، والاشتراكات والمنتجات الرقمية. وفي التطبيق أو منصة البرمجيات كخدمة يعني إيرادات الاشتراكات والمشتريات داخل التطبيق من العملاء في الإمارات، إضافة إلى الخدمات التي تشتريها من الخارج، كالاستضافة السحابية والإعلانات والبرمجيات، والتي تحتسب ضريبتها وفق الاحتساب العكسي.

وتوزيع النشاط الواحد على عدة شركات لا يعيد العدّ إلى الصفر. فالمادة 13 من اللائحة التنفيذية تسمح للهيئة بجمع توريدات الأطراف المرتبطة التي فصلت نشاطها فصلًا مصطنعًا، أو حين ترى أن الفصل يسبب خسارة في الإيرادات الضريبية.

التسجيل الاختياري من 187,500 درهم

تسمح المادة 8 من اللائحة التنفيذية بالتسجيل الاختياري إذا تجاوزت توريداتك الخاضعة للضريبة ووارداتك، أو نفقاتك الخاضعة للضريبة، 187,500 درهم خلال الأشهر الاثني عشر السابقة أو كان متوقعًا أن تتجاوزها خلال الأيام الثلاثين التالية. والنفقات الخاضعة للضريبة هنا هي التكاليف الخاضعة للنسبة الأساسية التي يتكبدها في الدولة شخص مقيم فيها. وعليك أن تثبت أنك تمارس نشاطًا في الدولة، وإن سجلت بناءً على توقع فللهيئة أن تطلب ما يثبته.

تسجل الشركات الناشئة مبكرًا في الغالب لأن ذلك يتيح لها استرداد الضريبة على تكاليف التأسيس، كالموقع أو التطبيق والمعدات والتجهيزات. والمقابل هو الإقرارات الفصلية والالتزامات المذكورة أدناه من اليوم الأول. وإن كان أغلب عملائك مستهلكين لا يستردون الضريبة، فالتسجيل المبكر يعني إما رفع الأسعار 5% أو تحمّل الضريبة، فاحسب الخيارين مع محاسبك.

المتاجر والتطبيقات الأجنبية: لا حدّ للتسجيل

تقول صفحة الهيئة إن حدّ 375,000 درهم لا ينطبق على الأعمال الأجنبية. وتُلزم المادة 13(2) من المرسوم بقانون من ليس له مكان إقامة في الدولة بالتسجيل إذا قام بتوريد سلع أو خدمات في الدولة ولم يكن أي شخص آخر ملزمًا بسداد الضريبة المستحقة عليها. وتجعل المادة 7(6) من اللائحة التنفيذية هذا التسجيل نافذًا من تاريخ بدء التوريدات في الدولة.

وعمليًا يقع الخط الفاصل بين العملاء من الشركات والعملاء المستهلكين. فحين تشتري منشأة مسجلة في الإمارات خدمات من مورد أجنبي، يحتسب المشتري الضريبة عادة وفق الاحتساب العكسي في المادة 48، فلا يحتاج المورد إلى التسجيل لهذه المبيعات. أما حين يكون العميل مستهلكًا، فلا أحد غيره ملزم، فيجب على المورد الأجنبي التسجيل من أول بيع.

وهذا مهم للتطبيقات والمنتجات الرقمية. فالمادة 31 من المرسوم بقانون تجعل مكان توريد الخدمات الإلكترونية في الدولة بقدر استخدامها والانتفاع بها فيها، بصرف النظر عن مكان التعاقد أو الدفع. وتعرّف المادة 23 من اللائحة التنفيذية الخدمات الإلكترونية تعريفًا واسعًا: البرمجيات وتحديثاتها، واستضافة المواقع وأسماء النطاقات، والكتب الإلكترونية والملفات الرقمية، والبث المباشر، والألعاب عند الطلب، ومساحات الإعلان على المواقع، والتعليم عن بُعد. فالتطبيق الأجنبي أو منصة الدورات التي لها مستهلكون في الإمارات مشمولة.

وتسجل الأعمال الأجنبية عبر طلب «إمارات تاكس» نفسه. ويقول دليل الهيئة إن للمنشأة الأجنبية أن تعيّن وكيلًا ضريبيًا في الدولة إن أرادت. ووفق المادة 18 لا تُحتسب ضمن تسجيل المنشأة الأجنبية السلع التي تستوردها إلى الدولة إذا كان المستورد هو من يحتسب ضريبتها.

الموعد، وماذا يحدث إن تأخرت

تمنحك المادة 7(2) من اللائحة التنفيذية 30 يومًا من يوم نشوء الالتزام لتقديم الطلب. وإن فاتك الموعد، تسجلك الهيئة على أي حال. ففي اختبار الماضي يسري التسجيل من اليوم الأول من الشهر التالي للشهر الذي نشأ فيه الالتزام، وفي اختبار المستقبل من التاريخ الذي توافرت فيه أسباب معقولة لتوقع تجاوز الحد.

والجزء المكلف هو المادة 7(7): على المتأخر في التسجيل أن يسدد الضريبة المستحقة على كل التوريدات الخاضعة للضريبة والواردات التي تمت قبل تسجيله. وتلك الطلبات دُفعت بالفعل بأسعار لا تشمل الضريبة، فتخرج نسبة 5% في متجر المستهلكين عادة من هامش الربح. ويضاف إلى ذلك أن قرار مجلس الوزراء رقم 40 لسنة 2017 وتعديلاته يحدد غرامة ثابتة قدرها 10,000 درهم لعدم تقديم طلب التسجيل في موعده.

كيف تسجل عبر «إمارات تاكس»

التسجيل مجاني ويتم إلكترونيًا. وهذه أقسام الطلب كما يعرضها دليل الهيئة:

التزاماتك بعد التسجيل

• احتساب ضريبة 5% على التوريدات الخاضعة للنسبة الأساسية، وإظهار رقم التسجيل الضريبي (TRN) على الفواتير الضريبية.
• إعلان الأسعار شاملة الضريبة. تنص المادة 27 من اللائحة التنفيذية على أن تكون الأسعار المعلنة للتوريدات الخاضعة للضريبة شاملة الضريبة. ويجوز عرضها دون الضريبة للصادرات أو للعملاء المسجلين فقط، وحينها يجب توضيح أنها لا تشمل الضريبة.
• إصدار فواتير ضريبية بالبيانات الواردة في المادة 59. وتجوز الفاتورة الضريبية المبسطة حين لا يكون العميل مسجلًا، أو يكون مسجلًا ولا تتجاوز قيمة التوريد 10,000 درهم، وتصدر في تاريخ التوريد. أما الفاتورة الضريبية الكاملة فتصدر خلال 14 يومًا من تاريخ التوريد.
• إصدار إشعارات دائنة ضريبية للمبالغ المستردة والإلغاءات وتخفيضات الأسعار.
• تقديم الإقرارات. الفترة الضريبية المعتادة ثلاثة أشهر ميلادية، وتشترط المادة 64 أن يصل الإقرار والسداد إلى الهيئة في موعد أقصاه اليوم الثامن والعشرون بعد نهاية الفترة.
• الاحتفاظ بسجلات كل توريد، ومنها الإمارة التي تقع فيها المنشأة الثابتة المرتبطة بالتوريد، للمدد المحددة في قانون الإجراءات الضريبية.

الغرامات الأكثر شيوعًا للبائعين عبر الإنترنت

هذه المبالغ من قرار مجلس الوزراء رقم 40 لسنة 2017 بعد تعديله بالقرار رقم 129 لسنة 2025 النافذ من 14 أبريل 2026. والنص الموحد على موقع الهيئة موسوم بأنه ليس ترجمة رسمية.

ما يجب تغييره في متجرك أو تطبيقك

معظم العمل بعد التسجيل يكون في المتجر لا في البوابة الضريبية. وهذه التغييرات التي ننفذها في مشاريع التجارة الإلكترونية والتطبيقات في الإمارات:

ضريبة القيمة المضافة والفوترة الإلكترونية في الإمارات

من 2027 تنتقل المبيعات للشركات إلى الفوترة الإلكترونية عبر Peppol ومزودي خدمة معتمدين، سواء كنت مسجلًا في الضريبة أم لا. وتبقى المبيعات للمستهلكين خارج الفوترة الإلكترونية حتى يقرر وزير المالية غير ذلك. وإن كان لمتجرك عملاء من الشركات، فحقل رقم التسجيل الضريبي المذكور أعلاه هو أيضًا ما يوجّه طلباتهم إلى الفوترة الإلكترونية. اقرأ دليل الفوترة الإلكترونية في الإمارات للمواعيد ونموذج مزودي الخدمة.

وإن كنت لا تزال تختار المنصة، فدليلا Shopify أم متجر مخصص في الخليج وتكلفة المتجر الإلكتروني المخصص يشرحان مقدار التحكم الذي يمنحه كل خيار في الضريبة والفواتير. وضريبة القيمة المضافة منفصلة عن ضريبة الشركات التي يجب على كل شركة إماراتية التسجيل فيها أيًّا كان إيرادها؛ اقرأ التسجيل في ضريبة الشركات في الإمارات للمنشآت الصغيرة. وإن كنت تبيع في عمان أو السعودية أيضًا، فاقرأ التسجيل في ضريبة القيمة المضافة في عُمان والتسجيل في ضريبة القيمة المضافة في السعودية وإنشاء متجر إلكتروني في عمان والمرحلة الثانية من الفوترة الإلكترونية في السعودية.

كيف تساعدك OGB Labs

تبني OGB Labs، بفريقها في دبي، جانب التجارة الإلكترونية والتطبيقات من الالتزام بضريبة القيمة المضافة وتصلحه: أسعار شاملة الضريبة، وفواتير ضريبية وإشعارات دائنة مطابقة، وحقل رقم التسجيل الضريبي عند الدفع، وتقارير الحد والإقرار الضريبي، والربط مع برنامج المحاسبة. ويتولى محاسبك أو وكيلك الضريبي التسجيل والإقرارات، ونتأكد نحن من أن البيانات التي يحتاجها تخرج من متجرك صحيحة. تعرّف على تطوير المواقع والبرمجيات في الإمارات وخدمة التجارة الإلكترونية، أو راسلنا على واتساب (WhatsApp) على الرقم ‎+968 7111 0727.