التسجيل في ضريبة الشركات في الإمارات للمنشآت الصغيرة والمستقلين والبائعين عبر الإنترنت: من يسجّل، والمواعيد، وإعفاء الأعمال الصغيرة، والغرامات

القواعد، وأين تقرأها

تُفرض ضريبة الشركات في الإمارات بالمرسوم بقانون اتحادي رقم 47 لسنة 2022، الذي يسري على السنوات المالية التي تبدأ في 1 يونيو 2023 أو بعده، وتديرها الهيئة الاتحادية للضرائب. وتطلب وزارة المالية من الجمهور الاعتماد فقط على منشوراتها ومنشورات الهيئة، لذلك يرتبط كل رقم في هذا الدليل بإحدى هذه الوثائق التي قرأناها في أكتوبر 2026:

• قانون ضريبة الشركات وتعديلاته كما جمعته وزارة المالية حتى المرسوم بقانون اتحادي رقم 28 لسنة 2025: المادة 3 عن النسب، والمادة 11 عن الخاضعين للضريبة، والمادة 21 عن إعفاء الأعمال الصغيرة، والمادة 51 عن التسجيل، والمادة 53 عن الإقرارات، والمادة 56 عن السجلات.
• قرار مجلس الوزراء رقم 116 لسنة 2022 الذي يحدد شريحة الـ375,000 درهم بنسبة صفر.
• قرار الهيئة رقم 3 لسنة 2024 الساري منذ 1 مارس 2024: مواعيد التسجيل للشركات والكيانات الأجنبية والأفراد.
• قرار مجلس الوزراء رقم 75 لسنة 2023 وتعديلاته: الغرامات الإدارية، ومنها غرامة التأخر في التسجيل البالغة 10,000 درهم التي أضافها قرار مجلس الوزراء رقم 10 لسنة 2024.
• صفحة إعفاء الأعمال الصغيرة ودليل إعفاء الأعمال الصغيرة لدى الهيئة، والقرار الوزاري رقم 131 لسنة 2026 الصادر في 29 يوليو 2026 الذي يمدّد الإعفاء إلى 2029.
• صفحة الأشخاص الطبيعيين ودليل تسجيل الأشخاص الطبيعيين (CTGRNP1) لدى الهيئة، مع اختبار المليون درهم.
• التوضيح العام CTP006 بشأن الإعفاء من غرامة التأخر في التسجيل، وتحديث الهيئة بتاريخ 14 مايو 2026 عنه.
• صفحة خدمة التسجيل في ضريبة الشركات لدى الهيئة، المحدَّثة في 19 أغسطس 2026: المستندات والخطوات والرسوم ومدة المعالجة.

من يجب عليه التسجيل

تُلزم المادة 51 من قانون ضريبة الشركات كل خاضع للضريبة بالتسجيل لدى الهيئة والحصول على رقم تسجيل ضريبي خلال المدة التي تحددها الهيئة. وتعرّف المادة 11 الخاضع للضريبة تعريفًا واسعًا، فالتسجيل بالنسبة للشركات لا يرتبط بالربح أو الإيراد أو التسجيل في ضريبة القيمة المضافة:

• كل شخص اعتباري مؤسَّس أو معترف به في الدولة، وينص القانون صراحةً على شركات المناطق الحرة. فالشخص المؤهل في المنطقة الحرة يدفع 0% على دخله المؤهل، لكنه يسجّل ويقدّم الإقرار.
• الشركة الأجنبية التي تُدار وتُراقب فعليًا من داخل الدولة، والشركة الأجنبية التي لها منشأة دائمة أو صلة في الدولة.
• الشخص الطبيعي، أي الفرد، الذي يمارس أعمالًا أو نشاط أعمال في الدولة، لكن فقط متى تجاوزت إيرادات هذه الأعمال مليون درهم في سنة ميلادية. يشرح القسم التالي هذا الاختبار.
• التسجيل في ضريبة القيمة المضافة لا يكفي. فالأسئلة الشائعة لدى الهيئة تقول إن المسجلين في ضريبة القيمة المضافة يجب أن يسجّلوا في ضريبة الشركات على نحو منفصل، وتوضح صفحة الخدمة أن فرع الشركة الإماراتية داخل الدولة لا يسجّل بمفرده لأنه جزء من مركزه الرئيسي.

نسبة الضريبة: 0% حتى 375,000 درهم ثم 9%

تحدد المادة 3 من القانون نسبتين، ويثبّت قرار مجلس الوزراء رقم 116 لسنة 2022 الشريحة. ولاحظ أن شريحة الصفر تنطبق على الدخل الخاضع للضريبة، أي الربح المحاسبي بعد التعديلات الضريبية، وليس على الإيراد. فالمنشأة التي تبيع بمليوني درهم وتربح 300,000 درهم لا تدفع شيئًا، أما التي تربح 500,000 درهم فتدفع 9% على 125,000 درهم، أي 11,250 درهمًا.

المستقلون والمؤسسات الفردية والأفراد: اختبار المليون درهم

الأفراد هم الفئة الأكثر التباسًا بشأن التسجيل، لأن قاعدتهم تختلف عن الشركات. تقول صفحة الأشخاص الطبيعيين لدى الهيئة إن الفرد يخضع لضريبة الشركات فقط إذا مارس أعمالًا أو نشاط أعمال في الدولة وتجاوز مجموع إيراداته منها مليون درهم خلال السنة الميلادية من يناير إلى ديسمبر. وتحت هذا الحد لا ينبغي له التسجيل أصلًا.

ثلاثة أنواع من الدخل لا تُحتسب أبدًا ضمن المليون درهم ولا تُفرض عليها الضريبة في يد الفرد: الأجر من الوظيفة، ودخل الاستثمار الشخصي، ودخل الاستثمار العقاري، ما دام الاستثمار لا يُمارس بموجب رخصة ولا يستلزم رخصة. فالموظف الذي له عمل جانبي يحتسب العمل الجانبي وحده، والمالك الذي يؤجّر شققًا يملكها شخصيًا لا يحتسب شيئًا من الإيجار.

والإيراد هنا هو إجمالي المبيعات لا الربح. ويعطي دليل الهيئة مثال مقيمة في الشارقة تطوّر برمجيات محاسبة في منزلها وتبيع تراخيص بقيمة 1.2 مليون درهم في سنة ميلادية: عليها التسجيل. وفي مثال آخر، تُعدّ أرباح أسهم أحد المساهمين دخل استثمار شخصي يبقى خارج النطاق، لكن عمل تأجير السيارات الذي يديره من منزله يجب تسجيله لأن إيراده يتجاوز مليون درهم. ويسجّل الفرد مرة واحدة برقم تسجيل ضريبي واحد لجميع أعماله، وإذا انخفض إيراده لاحقًا عن المليون درهم يبقى مسجلًا ويقدّم إقرارًا صفريًا بدلًا من إلغاء التسجيل، ما لم يتوقف عن العمل كليًا.

ينطبق هذا على المؤسسات الفردية، وحاملي رخص العمل الحر، والشركاء الأفراد في الشركات غير المؤسَّسة، ومن يبيعون عبر الإنترنت بأسمائهم. وما إن تعمل عبر شركة بدلًا من ذلك، فإن الشركة تسجّل منذ التأسيس أيًّا كان إيرادها.

مواعيد التسجيل بموجب قرار الهيئة رقم 3 لسنة 2024

يحدد قرار الهيئة رقم 3 لسنة 2024 المواعيد، وتربط المادة 6 منه غرامة الـ10,000 درهم بتجاوزها. وكان للشركات القائمة في 1 مارس 2024 جدول مواعيد في 2024 بحسب شهر إصدار رخصتها، وقد انتهى. أما القواعد التي لا تزال تهم كل من يبدأ الآن فهي:

إعفاء الأعمال الصغيرة: إيراد 3 ملايين درهم، حتى 2029 الآن

تتيح المادة 21 من القانون للخاضع للضريبة المقيم أن يختار معاملته كأنه لم يحقق دخلًا خاضعًا للضريبة في الفترة الضريبية، ويحدد القرار الوزاري رقم 73 لسنة 2023 الشرط: إيراد لا يتجاوز 3 ملايين درهم في تلك الفترة وفي كل فترة ضريبية سابقة. ومتى تجاوز الإيراد 3 ملايين درهم في أي فترة، ضاع الإعفاء نهائيًا حتى لو انخفض الإيراد لاحقًا. وتعطي صفحة الهيئة مثال منشأة في الشارقة بلغ إيرادها 1.9 مليون درهم في 2026 ولا يمكنها الاختيار لأن إيرادها كان 4.3 مليون درهم في 2025.

وكان القرار الأصلي يحصر الإعفاء في الفترات الضريبية المنتهية في 31 ديسمبر 2026 أو قبله. ثم جاء القرار الوزاري رقم 131 لسنة 2026 الصادر في 29 يوليو 2026 فاستبدل ذلك البند بحيث يسري الحد على الفترات الضريبية المنتهية في 31 ديسمبر 2029 أو قبله. ولا تزال مقالات كثيرة على الإنترنت تذكر 2026.

ما يعنيه الإعفاء عمليًا، من دليل الهيئة لإعفاء الأعمال الصغيرة:

• تبقى ملزمًا بالتسجيل في ضريبة الشركات وبتقديم إقرار كل فترة. فالإعفاء اختيار تمارسه في الإقرار كل سنة.
• تقدّم إقرارًا مبسطًا، ولا تحسب الدخل الخاضع للضريبة، ولا تدفع ضريبة شركات عن تلك الفترة.
• يمكنك إعداد البيانات المالية على الأساس النقدي للمحاسبة بموجب القرار الوزاري رقم 114 لسنة 2023 إذا كان الإيراد في حدود 3 ملايين درهم.
• لا يمكنك المطالبة بالدخل المعفى أو الخصومات أو الإعفاءات الأخرى أو الخسائر الضريبية عن تلك الفترة، ولا تُرحَّل الخسائر المحققة في سنة الإعفاء. أما خسائر السنوات السابقة التي لم تختر فيها الإعفاء فيمكن ترحيلها.
• لا تُطلب مستندات تسعير المعاملات، لكن المعاملات مع الأطراف المرتبطة يجب أن تبقى وفق مبدأ السعر المحايد.
• لا يمكن للشخص المؤهل في المنطقة الحرة ولا لعضو مجموعة متعددة الجنسيات تتجاوز إيراداتها المجمعة 3.15 مليار درهم اختيار الإعفاء.
• تقسيم الأعمال إلى عدة كيانات للبقاء تحت 3 ملايين درهم يُعدّ تجنبًا ضريبيًا بموجب قاعدة مكافحة التجاوز العامة.

الإقرارات والسداد والسجلات

تشترط المادة 53 تقديم الإقرار الضريبي خلال تسعة أشهر من نهاية الفترة الضريبية، ويؤكد بيان الهيئة بتاريخ 26 سبتمبر 2026 أن السداد يستحق في المدة نفسها: فالسنة المالية المنتهية في 31 ديسمبر 2025 كان موعد إقرارها وسدادها 30 سبتمبر 2026. وفترتك الضريبية هي سنتك المالية، وهي بموجب المادة 57 السنة الميلادية ما لم تُعِدّ حساباتك لفترة 12 شهرًا مختلفة.

وتشترط المادة 56 الاحتفاظ بجميع السجلات التي تدعم الإقرار وتمكّن الهيئة من تحديد دخلك الخاضع للضريبة لمدة سبع سنوات بعد نهاية الفترة الضريبية. وتتيح المادة 54 للهيئة طلب البيانات المالية التي بُني عليها أي إقرار، ويمكن للوزير أن يُلزم فئات معينة بتدقيقها. وعلى من يختار إعفاء الأعمال الصغيرة أن يحتفظ أيضًا بسجلات تثبت إيراده.

الغرامات بموجب قرار مجلس الوزراء رقم 75 لسنة 2023 وتعديلاته

جدول غرامات ضريبة الشركات منفصل عن جدول ضريبة القيمة المضافة. وهذه البنود التي تصادفها المنشأة الصغيرة غالبًا:

الإعفاء من غرامة التأخر في التسجيل

إذا فاتك موعد التسجيل فما زال بوسعك تجنّب غرامة الـ10,000 درهم. فقد وافق مجلس الوزراء على إعفاء يسري من 14 أبريل 2025 ويغطي أي غرامة تأخر في التسجيل لضريبة الشركات منذ 1 يونيو 2023، وتشرحه الهيئة في التوضيح العام CTP006. والشرط بسيط: قدّم إقرارك الضريبي الأول، أو التصريح السنوي للشخص المعفى، خلال سبعة أشهر من نهاية فترتك الضريبية الأولى بدلًا من تسعة. وينطبق على الفترة الضريبية الأولى فقط، ولا يغيّر موعد السداد الذي يبقى تسعة أشهر.

والإعفاء تلقائي. فإن كانت الغرامة غير مسددة اختفت من حسابك على إمارات تاكس، وإن كنت سددتها أُضيف 10,000 درهم إلى حسابك لاستخدامه في سداد الضريبة أو طلب رده. ويمكن لمن لم يسجّل أصلًا الاستفادة بالتسجيل ثم التقديم خلال الأشهر السبعة. وفي 14 مايو 2026 قالت الهيئة إن أكثر من 68,600 خاضع للضريبة استفادوا من الإعفاء وإن بياناتها تُظهر أكثر من 22,000 مؤهل آخر، فالمبادرة ما زالت سارية حتى أكتوبر 2026.

مثال عملي: شركة فترتها الضريبية الأولى من 1 يناير إلى 31 ديسمبر 2026 ولم تسجّل بعد، عليها التسجيل الآن وتقديم إقرارها الأول قبل 31 يوليو 2027 ليُعفى عنها. أما الشركة التي انتهت فترتها الأولى في 31 ديسمبر 2025 فكان عليها التقديم قبل 31 يوليو 2026، وقد فاتها الإعفاء.

كيف تسجّل عبر إمارات تاكس

التسجيل مجاني، ويستغرق تقديمه بحسب تقدير الهيئة 25 دقيقة، وتقول الهيئة إنها تُنجز الطلب المكتمل خلال 20 يوم عمل. وكل ذلك عبر منصة إمارات تاكس، ويمكن أيضًا تقديم الطلبات في مراكز الخدمة الحكومية «تسهيل». من صفحة الخدمة لدى الهيئة:

ما الذي تجهّزه ليكون الإقرار الأول سهلًا

معظم متاعب ضريبة الشركات تأتي من حسابات لم تُنظَّم لها أصلًا. وهذه الأنظمة التي نضعها لعملائنا في الإمارات عند بناء متجرهم أو تطبيقهم أو مكتبهم الخلفي:

• دفاتر سليمة من اليوم الأول في برنامج محاسبة يُخرج قائمة أرباح وخسائر وميزانية لكل سنة مالية. فالإقرار يبدأ من الربح المحاسبي، وجداول حركات البنك لا تكفي.
• تقرير إيرادات لكل فترة ضريبية، وللأفراد مجموع متراكم لكل سنة ميلادية، لترى خط إعفاء الـ3 ملايين درهم وخط تسجيل المليون درهم قبل أن تتجاوزهما.
• فصل واضح بين مال العمل والمال الشخصي للمؤسسات الفردية والمستقلين: حساب بنكي للعمل، وبطاقات للعمل، وفواتير باسم العمل.
• دفع الطلبات والفواتير والمرتجعات من متجرك أو تطبيقك إلى نظام المحاسبة تلقائيًا، لتتطابق إيرادات الدفاتر مع المنصة. ويُخرج التدفق نفسه أرقام إقرار ضريبة القيمة المضافة إن كنت مسجلًا.
• مخزن مستندات يحفظ الفواتير والعقود وكشوف البنك وسجلات الرواتب سبع سنوات، تحت سيطرتك لا داخل منصة قد تتوقف عن الدفع لها فقط.
• تذكيرات في التقويم بموعد التسجيل، وتاريخ الأشهر السبعة للإعفاء، وموعد الإقرار والسداد بعد تسعة أشهر، ونهاية كل سنة مالية.

ضريبة الشركات وضريبة القيمة المضافة والفوترة الإلكترونية معًا

ضريبة الشركات ضريبة على الربح تُقدَّم مرة في السنة. وضريبة القيمة المضافة ضريبة على المبيعات، تسجَّل منفصلة متى تجاوزت المبيعات الخاضعة 375,000 درهم في 12 شهرًا وتُقدَّم كل ربع سنة؛ اقرأ التسجيل في ضريبة القيمة المضافة للبائعين عبر الإنترنت في الإمارات. ومن 2027 تنتقل الفواتير بين الشركات إلى الفوترة الإلكترونية عبر Peppol، وتنطبق سواء كنت مسجلًا في ضريبة القيمة المضافة أم لا؛ اقرأ الفوترة الإلكترونية في الإمارات. والمتجر أو التطبيق الذي يسجّل كل عملية بيع تسجيلًا صحيحًا يغذّي الثلاثة بالبيانات نفسها.

وتجهّز بقية مشروعك الإلكتروني في الإمارات؟ اقرأ أدلتنا عن تسجيل نطاق .ae وShopify أم متجر مخصص في الخليج وتكلفة موقع الشركة في الخليج. وتدير شركة في عُمان أيضًا؟ اقرأ التسجيل في ضريبة القيمة المضافة في عُمان والفوترة الإلكترونية في عُمان.

كيف تساعدك OGB Labs

OGB Labs شركة تطوير مواقع وبرمجيات في مسقط، عُمان، ولها فريق في دبي، وهي ليست وكيلًا ضريبيًا ولا تقدّم الإقرارات. ما نفعله هو بناء الأنظمة التي تجعل الالتزام بضريبة الشركات أمرًا روتينيًا: تدفق الطلبات والفواتير من متجرك أو تطبيقك إلى برنامج المحاسبة، ولوحات الإيرادات والحدود، وحفظ المستندات، وبرمجيات مكتب خلفي مخصصة للمنشآت التي تجاوزت حساباتها جدول البيانات. ويتولى محاسبك التسجيل والإقرار، ونتأكد نحن من أن الأرقام التي يحتاجها موجودة مسبقًا. تعرّف على تطوير المواقع والبرمجيات في الإمارات وخدمتَي البرمجيات المخصصة والتجارة الإلكترونية، أو راسلنا على واتساب +968 7111 0727.